пн-пт 9:00-18:00
Налог на прибыль — это прямой налог, который уплачивают организации, работающие на общей системе налогообложения (ОСН). Он рассчитывается как разница между доходами и расходами компании, умноженная на установленную ставку. Этот налог является одним из основных источников доходов бюджета, и его правильное исчисление напрямую влияет на финансовую устойчивость бизнеса.
С 2025 года в России вступают в силу значительные изменения в налоге на прибыль, которые затронут как крупные корпорации, так и малый бизнес. Эти изменения включают повышение ставок, введение новых льгот и уточнение правил расчета налога. Цель нововведений — стимулировать инвестиции, поддержать ключевые отрасли экономики и повысить прозрачность налоговой системы.
В этой статье мы разберем ключевые изменения в налоге на прибыль, которые вступят в силу с 2025 года, и объясним, как их правильно применять на практике.
Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
---|---|---|
Повысили основную ставку налога на прибыль | Основную ставку подняли до 25 процентов. Из них в федеральный бюджет в 2025–2030 годах надо будет зачислять 8 процентов, с 2031 года – 7 процентов | С 1 января 2025 года. П. 50 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
Увеличили ставку налога по процентам ряда ценных бумаг | Ставку налога увеличили с 15 до 20 процентов (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК). Она касается доходов по: государственным и муниципальным ценным бумагам; обращающимся облигациям российских организаций | С 1 января 2025 года. Подп. «б» п. 15 ст. 2 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
Ввели региональный инвестиционный вычет для вложений в инвестиционные товарищества | Вычет в размере 100 процентов предусмотрен по вкладам в инвестиционные товарищества, включенные в региональный реестр (подп. 10 п. 2 ст. 286.1 НК). Цель вклада – венчурные и/или прямые инвестиции в инновации малых технологических компаний. Минимальный срок договора – пять лет | С 1 января 2025 года. Закон от 30.09.2024 № 337-ФЗ |
Внесли изменения в Порядок заполнения налогового расчета о доходах, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогах | В разделе 5 уточнили, что надо указывать доходы от продажи товаров, не облагаемых только по пункту 2 статьи 309 НК, а не вообще все необлагаемые продажи. Курс рубля, установленный ЦБ для 100, 1000 или 10 000 единиц валюты, надо пересчитывать на одну единицу. Перечень кодов доходов в приложении 6 дополнили кодами: 41 – доходы от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу, 42 – доходы, приравненные к дивидендам | С отчетности за отчетные периоды 2025 года. Приказ ФНС от 16.08.2024 № ЕД-7-3/650@ |
Продлили спецправила по учету курсовых разниц в доходах и расходах | Особые правила учета были установлены для положительных курсовых разниц, возникших в 2022–2024 годах, и отрицательных курсовых разниц, возникших в 2023–2024 годах. Разницы признают только на дату прекращения (исполнения) обязательства или требования. На конец каждого месяца их не учитывают. Такие правила продлили до конца 2027 года. Они будут продолжать действовать для курсовых разниц, возникших в 2025–2027 годах | С 1 января 2025 года. Подп. «б» п. 31 и подп. «а» п. 32 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
Ввели еще одно основание для нулевой ставки при продаже акций | Нулевая ставка может применяться, если акции на дату их реализации обращаются на организованном рынке ценных бумаг и их количество не превышает 1 процента общего количества акций юрлица. При этом неважен состав активов этой компании | С 1 января 2025 года. П. 35 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
Уточнили критерии признания долга сомнительным | С 2025 года не признаются сомнительными долги по операциям, по которым доход признается на дату оплаты | С 1 января 2025 года. Подп. «б» п. 29 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
Для ИТ-компаний установили льготную ставку в размере 5 процентов | Ставка 5 процентов в федеральный бюджет будет действовать для ИТ-компаний в 2025–2030 годах. Ставку налога в региональный бюджет сохранили в размере 0 процентов. До 2025 года пункт 1.15 статьи 284 НК предусматривает для ИТ-компаний нулевые ставки как в федеральный, так и в региональный бюджет. Аналогичной нормы для разработчиков электронных изделий в НК не внесли. Действие льготных ставок для них заканчивается в 2024 году. Они составляли 3 процента в федеральный бюджет и 0 процентов – в региональный бюджет (п. 1.16 ст. 284 НК) | С 1 января 2025 года. Подп. «д» п. 50 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
Продлили льготу для применения пониженных ставок по налогу на прибыль ИТ-компаниями, созданными до 1 июля 2022 года | ИТ-компании, созданные до 1 июля 2022 года, вправе не учитывать ограничения из абзацев 19–21 пункта 1.15 статьи 284 НК для реорганизованных компаний (в редакции по состоянию на 1 января 2024 года) и применять в 2025–2030 годах пониженные ставки, установленные пунктом 1.15 статьи 284 НК в соответствующем налоговом периоде. Для этого одновременно должны соблюдаться условия: – у компании есть госаккредитация; – доля дохода от ИТ-операций, перечисленных в пункте 1.15 статьи 284 НК, не ниже 70 процентов; – в 2022 году ИТ-компания применяла нулевую ставку по налогу на прибыль, установленную пунктом 1.15 статьи 284 НК в редакции, действующей до 14 июля 2022 года | С 1 января 2025 года. Ч. 1 ст. 7 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
Ввели правила для применения пониженных ставок по налогу на прибыль для реорганизованных в форме присоединения и слияния ИТ-компаний | ИТ-компании, которые в 2025 и 2026 годах возникли в результате слияния или реорганизовались в форме присоединения к ним другого общества, вправе применять в 2025–2030 годах пониженные ставки, установленные пунктом 1.15 статьи 284 НК в соответствующем налоговом периоде, без учета ограничений из абзацев 19–21 данного пункта для реорганизованных компаний (в редакции по состоянию на 1 января 2024 года). Для этого одновременно должны соблюдаться условия: – у компании есть госаккредитация; – доля дохода от ИТ-видов деятельности, перечисленных в пункте 1.15 статьи 284 НК, не ниже 70 процентов; – все участники реорганизации, то есть слившиеся компании, присоединяемые общества и присоединяющая компания, применяли в 2024 году нулевую ставку, установленную пунктом 1.15 статьи 284 НК в редакции, действующей до 12 июля 2024 года | С 1 января 2025 года. Ч. 2 ст. 7 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
Для ИТ-компаний ограничили круг лиц-разработчиков в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль | Ограничивают круг лиц, доход от реализации программ и баз данных которых ИТ-компания может учитывать для применения пониженной ставки по налогу на прибыль. Таким лицом не может быть иностранная организация, иностранный гражданин или лицо без гражданства. В качестве исключения допускается участие иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин РФ | С 1 января 2025 года. Подп. «г» п. 34 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ |
Повысили коэффициент, который используют при формировании первоначальной стоимости отдельных ОС и НМА | Значение коэффициента повысили с 1,5 до 2. Его применяют при формировании первоначальной стоимости ОС, включенного (п. 1 ст. 257 НК): в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, если при этом основное средство относится к сфере искусственного интеллекта; в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (начиная с 2025 года); перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством. Также коэффициент применяют при формировании первоначальной стоимости НМА, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. С 2025 года из пункта 3 статьи 257 НК исключили условие об их отношении к сфере искусственного интеллекта | С 1 января 2025 года. П. 45 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
Увеличили значение повышающего коэффициента для расходов на программы ЭВМ и базы данных | Коэффициент 2 вместо 1,5 можно применять к расходам на приобретение прав пользования программами, базами данных и программно-аппаратными комплексами из единого реестра российского ПО (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). Условия о том, что для льготы ПО должно относиться к сфере искусственного интеллекта, в НК с 2025 года нет (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК) | С 1 января 2025 года. П. 47 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
Повысили коэффициент, который используют при признании НИОКР в составе прочих расходов | Коэффициент повысили с 1,5 до 2. Право на его применение подтверждают отчетом. Но с 2025 года есть исключение для малых технологических компаний из реестра. Они вправе применять коэффициент к патентам на изобретения, полезные модели или промышленные образцы, внесенные в госреестр, без условия о включении работ в перечень, утвержденный Правительством, и без представления отчета | С 1 января 2025 года. П. 46 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
Ввели федеральный инвестиционный вычет | Вычет в размере не более 50 процентов можно будет применять по основным средствам и НМА. Категории налогоплательщиков и объектов ОС и НМА, а также условия и порядок применения вычета установит Правительство. Они не будут прописываться в НК | С 1 января 2025 года. П. 54 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
Запретили применять федеральный инвествычет к ОС и НМА, к которым применяли повышающий коэффициент | Речь идет об основных средствах и НМА, первоначальную стоимость которых компания сформировала с коэффициентом 2. Поправки внесли в Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, вводящий в НК статью 286.2. До 2025 года коэффициент был равен 1,5 | С 1 января 2025 года. П. 54 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ (в ред. подп. «к» п. 1 ст. 8 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ) |
Разрешили амортизировать ОС и НМА, к которым применялся федеральный инвествычет | ОС и НМА можно будет включать в амортизационные группы по первоначальной стоимости за вычетом ранее заявленного федерального инвестиционного вычета. Поправки внесли в Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, который вводит в НК статью 286.2 | С 1 января 2025 года. Подп. «б» п. 49 и п. 54 ст. 2 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ (в ред. подп. «и» и подп. «к» п. 1 ст. 8 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ) |
Сделали бессрочным региональный инвестиционный вычет | Статья 286.1 НК, которая регулирует региональный инвестиционный вычет, должна была утратить силу с 2028 года (п. 7 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). В рамках налоговой реформы это ограничение отменили | С 1 января 2025 года. П. 1 ст. 5 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
Льготы для участников региональных инвестиционных проектов стали бессрочными | Нулевая налоговая ставка для таких компаний ранее была ограничена периодом до 1 января 2029 года (п. 3 ст. 4 Закона от 23.05.2016 № 144-ФЗ). В рамках налоговой реформы это ограничение отменили | С 1 января 2025 года. П. 1 ст. 4 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
Обновили нормы естественной убыли при хранении зерна, продуктов его переработки, семян различных культур, кормов травяных искусственно высушенных, шрота подсолнечного и горчичного порошка | Нормы будут действовать с 1 марта 2025 года до 1 марта 2030 года. Их применяют для определения потерь, сумму которых можно учесть при расчете налога на прибыль (подп. 7 п. 2 ст. 254 НК). С 1 марта 2025 года утрачивают силу прежние нормы естественной убыли зерна, продуктов его переработки и семян различных культур при хранении (утв. приказом Минсельхоза от 14.01.2009 № 3) | С 1 марта 2025 года. Приказ Минсельхоза от 23.04.2024 № 221 |
Отменили региональные пониженные ставки, которые были введены до 3 сентября 2018 года | Субъекты РФ не вправе снижать региональную ставку по налогу на прибыль, кроме ставок по ряду доходов от использования результатов интеллектуальной деятельности (Закон от 28.04.2023 № 166-ФЗ). Однако ставки, которые были установлены до 3 сентября 2018 года, действовали до конца 2024 года | С 1 января 2025 года. Абз. 5 п. 1 ст. 284 НК, п. 19 ст. 1 Закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ |
Снова будут облагаться налогом на прибыль излишки имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности – для всех, кроме малых и средних предприятий | Освобождение действовало в отношении излишков, которые выявлены при инвентаризациях, проведенных в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года. Для малых и средних предприятий льгота продолжает действовать по 31 декабря 2026 года включительно | С 1 января 2025 года. Подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК, п. 2.1 ст. 2 Закона от 18.07.2017 № 166-ФЗ, Закон от 28.05.2022 № 149-ФЗ |
Расширили список госорганов, гранты которых освобождены от налога на прибыль | Освободили от налога на прибыль гранты, выплачиваемые институтами инновационного развития и другими организациями за счет субсидий любых госорганов, уполномоченных Правительством. Сейчас в доходы не входят гранты, выплачиваемые за счет субсидий только Минцифры (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК) | С 1 января 2025 года. Закон от 29.05.2024 № 123-ФЗ |
Ратифицировали новое соглашение об избежание двойного налогообложения с Абхазией | Соглашением об избежание двойного налогообложения между РФ и Абхазией от 07.05.2024 установлены единые ставки налога у источника на доходы в виде дивидендов и роялти в размере 10 процентов. Ставка налога на процентные доходы предусмотрена в размере 0 процентов | С 1 января 2025 года, если стороны в 2024 году письменно уведомят друг друга о готовности применять соглашение (ст. 27 соглашения). Закон от 02.11.2024 № 372-ФЗ, вступающий в силу 13.11.2024 |
Ратифицировали новое соглашение об избежание двойного налогообложения с Малайзией | По Соглашению об избежание двойного налогообложения между РФ и Малайзией от 17.05.2024 ставка налога с дивидендов равна: 10 процентам – при 25-процентном участии в капитале в течение года; 15 процентам – в остальных случаях. Ставка налога по процентам и роялти составит 10 процентов. По дивидендам и процентам предусмотрены льготы для госкомпаний | С 1 января 2025 года, если стороны в 2024 году письменно уведомят друг друга о готовности применять соглашение (п. 1 ст. 29 соглашения). Закон от 02.11.2024 № 373-ФЗ, вступающий в силу 13.11.2024 |
Приостановлено в полном объеме действие конвенции со Швецией об избежание двойного налогообложения | Королевство Швеции приостановило действие конвенции в полном объеме. Ранее были приостановлено действие только ее отдельных положений в связи с указом Президента РФ | С 1 февраля 2025 года. Сообщение Минфина России |
Изменения в налоге на прибыль с 2025 года затронут практически все компании, работающие на общей системе налогообложения. Новые правила требуют внимательного изучения, чтобы избежать ошибок в расчетах, минимизировать налоговую нагрузку и воспользоваться всеми доступными льготами. Однако разобраться во всех нюансах самостоятельно может быть сложно, особенно если у вас нет опыта в налоговом планировании.
Если вы не уверены, как правильно применить новые правила или хотите оптимизировать налоговую нагрузку вашего бизнеса, обратитесь за помощью к профессионалам. Компания БИСаутсорсинг специализируется на бухгалтерском аутсорсинге и налоговом консалтинге. Наши эксперты:
Для новых клиентов мы предлагаем бесплатный экспресс-аудит вашей текущей налоговой и бухгалтерской отчетности. Это позволит выявить риски и возможности для оптимизации уже сейчас.
Оставьте заявку на сайте или свяжитесь с нами по телефону, и мы оперативно проконсультируем вас по всем вопросам. Пусть изменения в налоге на прибыль станут для вашего бизнеса не проблемой, а возможностью для роста и развития!
Упрощенная система налогообложения (УСН) | 4 500 руб в квартал |
Общая система налогообложения (ОСНО) | 5 500 руб в квартал |
УСН – 6% | 11 500 руб в месяц |
УСН – 15% | 17 000 руб в месяц |
до 5-ти сотрудников |
до 100 операций в месяц |
От 21 500 руб в месяц | До 30 000 руб в месяц |
- руб. в месяц.