пн-пт 9:00-18:00
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это один из ключевых налогов в российской налоговой системе, который уплачивается на всех этапах производства и реализации товаров, работ и услуг. Его платят компании и индивидуальные предприниматели, работающие на общей системе налогообложения (ОСН), а также некоторые категории бизнеса, применяющие специальные режимы. НДС является косвенным налогом, то есть его бремя в конечном итоге ложится на потребителя, но обязанность по расчету и уплате налога в бюджет лежит на продавце.
С 2025 года в России вступают в силу значительные изменения в порядке исчисления и уплаты НДС. Эти изменения затронут как крупные компании, так и малый бизнес, включая упрощенцев. Нововведения направлены на упрощение налогового администрирования, поддержку отдельных отраслей и расширение перечня льгот. Однако они также потребуют от налогоплательщиков внимательного изучения новых правил и своевременной адаптации к ним.
В этой статье мы рассмотрим ключевые изменения в НДС, которые вступят в силу с 2025 года, и расскажем, как их правильно применять на практике.
Что изменилось | Как применять | С какой даты действует, основание |
---|---|---|
Упростили порядок подтверждения нулевой ставки НДС при международной перевозке товаров | Налогоплательщики подают в налоговую инспекцию электронный реестр сведений из перевозочных документов вместо копий документов с отметками таможни. Это касается транспортно-экспедиционных услуг, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров, услуг по международной перевозке товаров железнодорожным транспортом. | С 1 апреля 2025 года. Закон от 22.04.2024 № 92-ФЗ |
Освободили от НДС подрядчиков при строительстве жилых домов физлицам | Освобождаются от НДС подрядчики, которые возводят жилые дома и используют для расчета с физлицами счет эскроу в соответствии с Законом от 22.07.2024 № 186-ФЗ (новый подп. 23.2 п. 3 ст. 149 НК) | С 1 апреля 2025 года. Закон от 08.08.2024 № 283-ФЗ |
Обновили книгу продаж, а также правила ведения книги продаж и книги покупок | В книгу продаж и дополнительный лист к ней добавить четыре новых графы. В графах 15а и 15б упрощенцы, применяющие ставки НДС 5 или 7 процентов, указывают стоимость продаж. Сумму исчисленного НДС такие упрощенцы отражают в графах 18а или 18б.Российские посредники – налоговые агенты обязаны отражать исчисленный НДС по расчетной ставке 16,67 процентов или 9,09 процентов в графах 17 и или 18 книги продаж. В случае возврата товаров посредники заполняют графы 14 и 15 книги покупок | С 1 января 2025 года. Постановление Правительства от 29.10.2024 № 1448 |
Организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС | НДС исчисляют упрощенцы с доходом свыше 60 млн руб. Упрощенец в том числе выбрать ставку НДС:20 процентов плюс право на вычет;5 процентов без права на вычет (для доходов до 250 млн руб.);7 процентов без права на вычет (для доходов до 450 млн руб.) | С 1 января 2025 года. Законы: от 29.10.2024 № 362-ФЗ;от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
Дополнили перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10 процентов | По пониженной ставке НДС облагают ввоз (импорт) и реализацию на внутреннем рынке племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей, птиц (яиц), рыб, а также их семени и эмбрионов. Пониженную ставку НДС налогоплательщик вправе применить при наличии племенного свидетельства (заключения), выданного в соответствии с Законом от 03.08.1995 № 123-ФЗ.Коды товара должны быть включены в соответствующие перечни, которые утверждает Правительство (подп. 1.2 п. 2, п. 2 и 10 ст. 164 НК) | С 1 января 2025 года. П. 1 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
Уточнили правила выставления счетов-фактур организациями и ИП на упрощенке и ЕСХН | Налогоплательщики на УСН и ЕСХН, которые освобождены от НДС на основании пункта 1 статьи 145 НК, счета-фактуры не составляют | С 1 января 2025 года. П. 2 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ |
Расширили перечень операций, облагаемых НДС по нулевой ставке | Российские организации или ИП вправе применять нулевую ставку НДС при реализации физлицам товаров, которые: ранее ими вывезены в таможенной процедуре экспорта; отгружаются со склада (из помещения) в иностранном государстве. Нулевую ставку НДС применяют при условии, что товар доставляется по адресу на территории иностранного государства, не входящего в ЕАЭС. Обоснованность применения нулевой ставки надо подтвердить соответствующими документами (новый подп. 7 п. 1 ст. 165 НК) | С 1 января 2025 года. Закон от 28.04.2023 № 173-ФЗ |
Установили порядок уплаты НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС через посредников (комиссионеров, поверенных, агентов), действующих в интересах иностранного продавца | При заключении договора на продажу товаров в России между иностранным продавцом из стран ЕАЭС и посредником, действующим в его интересах, уплата НДС в бюджет возлагается на посредника. Налог посредник перечисляет в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за принятием им на учет соответствующих товаров (п. 4 ст. 151 НК). Эти правила действуют в отношении товаров, которые приняты на учет посредником начиная с 01.01.2025 | С 1 января 2025 года. Ч. 9 ст. 6 Закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ |
Установили порядок взимания НДС при продаже товаров физлицам иностранными предпринимателями из стран ЕАЭС через маркетплейсы | Иностранные предприниматели из стран ЕАЭС при реализации на территории России товаров физлицам без статуса ИП посредством электронной торговой площадки обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать НДС. Если иностранные предприниматели реализуют товары с привлечением посредников (иностранных или российских организаций либо ИП), удерживают и уплачивают НДС в качестве налоговых агентов посредники. Чтобы уплачивать НДС в российский бюджет, иностранные продавцы либо их иностранные посредники обязаны в установленном порядке встать на учет в российскую ИФНС | С 1 января 2025 года. Закон от 29.05.2024 № 100-ФЗ |
Расширили перечень операций, освобожденных от НДС | Оператор платформы цифрового рубля освобожден от НДС при совершении операций которые указаны в новом подпункте 3.3 пункта 3 статьи 149 НК. Открытие и ведение счетов цифрового рубля организаций и физлиц. Осуществление переводов (перечислений) денежных средств с использованием платформы цифрового рубля. | С 1 января 2025 года. П. 1 ст. 2, ст. 5 Закона от 19.12.2023 № 610-ФЗ |
Изменили правила восстановления НДС правопреемником | Из положений статьи 170 НК исключили специальные правила восстановления налога при применении правопреемником ОСН и переходе на УСН, ПСН (абз. 2-5 п. 3.1 ст. 170 НК утратили силу) | С 1 января 2025 года. Подп. «в» п. 6 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
Уточнили правила исчисления НДС в соответствии с договорами: простого товарищества (о совместной деятельности); инвестиционного товарищества; договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением | В общем порядке исчисляют НДС упрощенцы, которые заключили концессионные соглашения в отношении объектов тепло- и водоснабжения (водоотведения), расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тысяч человек на дату заключения концессионного соглашения | С 1 января 2025 года. П. 8 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ |
Расширили перечень кодов медицинских товаров для применения ставки НДС 10 процентов при их реализации | В перечень, который утвержден постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688, включили позицию с кодом 22.22.14.190 «Бутыли, бутылки, флаконы и аналогичные изделия из пластмасс прочие». Позицию с кодом 22.22.14.000 «Бутыли, бутылки, флаконы и аналогичные изделия из пластмасс» дополнили примечанием. Этот код применяют к медизделиям, в регистрационном удостоверении на которые есть указание на него. Для позиции с кодом 32.50.50.190 «Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие, не включенные в другие группировки» утратило силу примечание 5, которое содержало исключения для применения (распространили на отношения, возникшие с 01.01.2024) | С 1 января 2025 года. Постановление Правительства от 11.09.2024 № 1246 |
Изменения в НДС с 2025 года затрагивают широкий спектр бизнесов — от крупных компаний до индивидуальных предпринимателей. Новые правила требуют внимательного изучения и своевременной адаптации, чтобы избежать ошибок, штрафов и лишних затрат. Если вы не уверены, как правильно применить изменения или выбрать оптимальный налоговый режим, чтобы минимизировать налоговую нагрузку, обратитесь за помощью к профессионалам.
Компания БИСаутсорсинг специализируется на бухгалтерском аутсорсинге и налоговом консалтинге. Наши эксперты работают со всеми системами налогообложения, знают все нюансы законодательства и помогут вам:
Для новых клиентов мы предлагаем бесплатный экспресс-аудит вашей текущей налоговой и бухгалтерской отчетности. Это позволит выявить риски и возможности для оптимизации уже сейчас.
Оставьте заявку на сайте или свяжитесь с нами по телефону, и мы оперативно проконсультируем вас по всем вопросам. Пусть изменения в законодательстве станут для вашего бизнеса не проблемой, а возможностью для роста!
Упрощенная система налогообложения (УСН) | 4 500 руб в квартал |
Общая система налогообложения (ОСНО) | 5 500 руб в квартал |
УСН – 6% | 11 500 руб в месяц |
УСН – 15% | 17 000 руб в месяц |
до 5-ти сотрудников |
до 100 операций в месяц |
От 21 500 руб в месяц | До 30 000 руб в месяц |
- руб. в месяц.