Тема: Налоги и режимы
Почти всем предпринимателям подходит один из трёх вариантов: УСН «Доходы», УСН «Доходы минус расходы» или патент. Остальные режимы закрывают узкие случаи, и обычно сразу видно, ваш это случай или нет.
Решение упирается в четыре вещи: какая доля расходов в выручке, сколько вы планируете заработать, сколько будет работников и нужен ли вашим покупателям НДС. Разберём по порядку.
Режимы, доступные предпринимателю
| Режим | Что платите | Главные ограничения |
|---|---|---|
| ОСНО | НДФЛ 13% с прибыли (15% с части дохода свыше 5 млн ₽) и НДС | Ограничений нет |
| УСН «Доходы» | 6% с выручки, регион вправе снизить ставку до 1%; после превышения базового лимита — 8% | Доход в 2024 году примерно до 199,35 млн ₽ по обычной ставке и до 265,8 млн ₽ по повышенной, до 100 работников (до 130 — на повышенной ставке) |
| УСН «Доходы минус расходы» | 15% с разницы, регион вправе снизить до 5%; после превышения базового лимита — 20%; минимальный налог — 1% с дохода | Те же лимиты; расходы принимаются только из закрытого перечня |
| Патент (ПСН) | 6% с потенциального дохода, который назначил регион | До 60 млн ₽ дохода, до 15 работников, только разрешённые виды деятельности |
| НПД («самозанятость») | 4% с поступлений от физлиц, 6% — от компаний и ИП | До 2,4 млн ₽ в год, без работников, без перепродажи чужих товаров |
| ЕСХН | 6% с разницы между доходами и расходами и НДС, от которого при небольшой выручке можно получить освобождение | Только сельхозпроизводители с долей профильной выручки от 70% |
УСН «Доходы»: когда расходов мало
Это режим услуг, аренды, IT, консультаций, ремонта — всего, где основные затраты это ваше время. Налог считается с каждого поступления на счёт и в кассу, расходы никак не учитываются. Из плюсов: учёт можно вести самостоятельно, декларация одна в год, книгу учёта доходов и расходов налоговая запрашивает редко.
Главный механизм экономии — страховые взносы. В 2024 году фиксированный платёж ИП за себя составляет 49 500 ₽ плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽. Предприниматель без работников уменьшает налог на эти взносы полностью, вплоть до нуля. С работниками налог можно снизить не более чем наполовину, зато в зачёт идут и взносы за сотрудников.
Пока годовой доход держится в районе 800 000 ₽, ИП без работников на УСН «Доходы» фактически платит только взносы: налог целиком закрывается ими.
УСН «Доходы минус расходы»: когда расходов много
Порог, на котором два варианта УСН сравниваются, легко посчитать: при ставках 6% и 15% суммы налога совпадают, когда подтверждённые расходы равны 60% выручки. Меньше — выгоднее «Доходы», больше — выгоднее «Доходы минус расходы». Если ваш регион снизил ставку, порог сдвигается, и считать нужно по своим цифрам.
Ключевое слово здесь — «подтверждённые». Расходы принимаются по закрытому перечню и только с документами: договор, накладная или акт, платёжка. Товары для перепродажи попадают в расходы только после того, как вы их продали: сама по себе закупка налог не уменьшает. И даже при убытке придётся заплатить минимальный налог — 1% с дохода.
Этот режим обычно берут торговля, производство, строительство, общепит — там, где закупка и материалы съедают большую часть выручки.
Патент
Патент покупается на срок от месяца до года на конкретный вид деятельности, а его стоимость регион считает от потенциального дохода — фактическая выручка на цену не влияет. Декларации по патенту нет, ведётся только книга учёта доходов. Режим хорошо ложится на бытовые услуги, розницу с небольшим залом, перевозки, репетиторство.
Патент и УСН «Доходы» часто конкурируют за одного и того же предпринимателя, поэтому сравнению этих двух режимов и расчёту точки безубыточности посвящена отдельная статья.
НПД: для одиночной практики
ИП вправе перейти на налог на профессиональный доход. Тогда нет ни деклараций, ни фиксированных взносов за себя, а чеки формируются в приложении. Взамен — потолок дохода 2,4 млн ₽ в год, запрет нанимать работников по трудовым договорам и запрет перепродавать чужие товары. Отсутствие взносов означает и отсутствие страхового стажа, если не платить их добровольно.
ОСНО: когда выбора нет
Общая система остаётся, если вы не подали уведомление о спецрежиме, если превысили лимиты или если работаете в сфере, где спецрежимы запрещены. Иногда её выбирают сознательно: крупные заказчики на ОСНО хотят вычет по НДС и отказываются работать с поставщиками без него. Цена вопроса — НДС, НДФЛ, книга учёта доходов и расходов и регулярная отчётность, которую без бухгалтера вести тяжело.
Отдельно стоит упомянуть АУСН — эксперимент, который в 2024 году действует в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. Ставки выше (8% с доходов или 20% с разницы), зато взносы за работников платить не нужно, а налог считает инспекция по данным банка. Ограничения жёсткие: доход до 60 млн ₽, не более пяти работников, зарплата только через уполномоченный банк.
Короткий алгоритм
- Проверьте, нужен ли вашим покупателям НДС. Если да — считайте ОСНО, остальное отпадает.
- Прикиньте годовой доход. До 2,4 млн ₽ без работников и без перепродажи товаров — присмотритесь к НПД.
- Посчитайте долю документально подтверждённых расходов. Больше 60% выручки — вероятно, ваш вариант «Доходы минус расходы».
- Посмотрите региональный закон о патенте: если ваш вид деятельности там есть, сравните стоимость патента с 6% от планируемой выручки.
- Учтите взносы: на УСН «Доходы» и патенте они уменьшают налог и часто переворачивают расчёт.
Когда подавать заявление
Уведомление о переходе на УСН подают вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после постановки на учёт. Пропустили этот срок — следующая возможность только с 1 января, заявление до 31 декабря. Заявление на патент подают минимум за 10 рабочих дней до начала его действия. На НПД переходят через приложение, а от других спецрежимов отказываются в течение месяца.
Даже если планируете работать на патенте, подайте уведомление о переходе на УСН. Патент закончится, слетит из-за превышения лимита или не покроет какую-то разовую сделку — и без «страховочной» упрощёнки доход попадёт под общую систему.
Итог
Режим не выбирают один раз навсегда: с УСН «Доходы» на «Доходы минус расходы» можно перейти с начала следующего года, патент берут на любой срок и не продлевают, если он себя не оправдал. Гораздо дороже обходится другая ошибка — не подать уведомление вовремя и год отработать на ОСНО. Посчитайте оба варианта УСН и патент на своих цифрах до регистрации, а не после первой декларации.
Если считать не хочется, мы сделаем это за вас: подберём режим и подготовим документы при регистрации ИП — 3 500 ₽, дальше возьмём учёт на себя (УСН «Доходы», 50 операций в месяц — 5 250 ₽) или разберём спорную ситуацию в рамках налогового обслуживания. Компания работает 18 лет, с ИП из Москвы и других регионов, по договору.
Частые вопросы
Что будет, если не выбрать режим при регистрации ИП?
Предприниматель автоматически остаётся на общей системе: НДС, НДФЛ с прибыли и полноценная отчётность. Уведомление о переходе на УСН можно подать в течение 30 календарных дней после постановки на учёт — тогда упрощёнка будет действовать с даты регистрации. Если и этот срок пропущен, перейти получится только с 1 января следующего года.
Можно ли совмещать несколько режимов?
ИП вправе совмещать патент с УСН или с ОСНО: например, розничный магазин на патенте, а оптовые отгрузки на упрощёнке. При этом нужен раздельный учёт доходов, расходов и работников, а лимит 60 млн ₽ по патенту считается по сумме доходов от обоих режимов. Совмещать две разновидности УСН между собой нельзя.
Как понять, выгоднее УСН 6% или 15%?
Сравните расходы с выручкой: при стандартных ставках налог одинаков, когда документально подтверждённые расходы равны 60% дохода. Если расходов меньше — берите «Доходы», если больше — «Доходы минус расходы». Проверьте региональный закон: пониженная ставка сдвигает этот порог, и считать нужно по фактическим ставкам вашего региона.
Платит ли ИП страховые взносы, если не ведёт деятельность?
Да, фиксированные взносы за себя начисляются за всё время, пока предприниматель числится в реестре, независимо от выручки. Освобождение дают только по закрытому списку причин — служба по призыву, уход за ребёнком до полутора лет или за инвалидом первой группы — и его нужно подтверждать документами. Если деятельность прекращена насовсем, дешевле сняться с учёта.