Тема: Налоги и режимы
С 1 января 2027 года патент для ИП работает, пока доход не больше 15 млн ₽ в год. В 2026 году планка — 20 млн ₽. И есть ловушка, о которой мало кто знает: проверяют не только доход 2027 года, но и доход 2026-го. Если за этот год вы заработаете больше 15 млн, патент на следующий год пропадёт с первого же дня. Так что предоплата, которую клиент переведёт в декабре, может решить судьбу вашего патента на весь 2027 год.
Минфин летом говорил, что лимиты по патенту ещё обсудят с регионами и бизнесом до конца года. Но пока в Налоговом кодексе записано 15 млн ₽, и считать нужно по этой цифре.
Какой доход можно иметь на патенте
Лимит снижается три года подряд. Это записано в законе № 425-ФЗ:
| Год | Лимит дохода | Какой доход проверяют |
|---|---|---|
| 2026 | 20 млн ₽ | за 2025 год и с начала 2026-го |
| 2027 | 15 млн ₽ | за 2026 год и с начала 2027-го |
| 2028 и дальше | 10 млн ₽ | за прошлый год и с начала текущего |
Достаточно превысить одну из двух цифр. Заработали в 2026 году 16 млн — патент на 2027 год не сработает, даже если в 2027-м доход будет меньше. Причём налоговая может такой патент выдать: превышение лимита не считается поводом для отказа. Патент на руках ещё не значит, что право на него есть.
Что считать доходом:
- Деньги, которые реально пришли по патентным видам деятельности. Потенциальный доход, из которого регион считает цену патента, здесь ни при чём.
- Считают по дате оплаты. Аванс, полученный 28 декабря 2026 года, — доход 2026 года, даже если работу вы сделаете в январе.
- Если совмещаете патент с упрощёнкой, доходы по обоим режимам складывают.
- Закрыть ИП и открыть заново, чтобы обнулить счётчик, не получится: налоговая считает доход за весь год, включая месяцы до закрытия.
Второе ограничение — не больше 15 работников по всем патентам вместе. Оно в 2027 году не меняется.
Не путайте с другой новостью лета. Закон № 228-ФЗ оставил 20 млн ₽ на 2027–2029 годы, но только для НДС на упрощёнке. Патента он не касается. В 2027 году у ИП две разные планки: на 15 млн заканчивается патент, на 20 млн к упрощёнке добавляется НДС.
Что будет, если лимит превышен
Патент считается недействующим с первого дня того срока, на который он выдан. Все доходы за это время пересчитают:
- по упрощёнке — если вы заранее подали уведомление о переходе на УСН;
- по общей системе, с НДС 22 % и НДФЛ, — если уведомления нет.
Деньги, уплаченные за патент, зачтут в новый налог. Пени за время действия патента не начислят. Заявление об утрате права нужно подать в течение 10 календарных дней. Вернуться на патент по тому же виду деятельности можно только со следующего года.
Три примера в рублях
Примеры условные. Во всех трёх ИП работает без сотрудников, ставка упрощёнки — 6 %, а доход 2026 года в лимит уложился.
12 млн ₽ — только патент
Мастер по ремонту квартир за 2027 год получает 12 млн ₽. В 2027-м всё хорошо: 12 меньше 15. Проблема придёт через год. С 2028 года лимит — 10 млн, и доход 2027 года его превышает, значит, по нынешним правилам патент на 2028 год не сработает. Уже в декабре 2027-го этому мастеру нужно подать уведомление об УСН и планировать следующий год на упрощёнке.
17 млн ₽ — патент плюс упрощёнка
Сдача квартир на патенте плюс интернет-магазин на упрощёнке, вместе 17 млн ₽. Это больше 15 млн, поэтому патент слетает, и весь доход идёт по упрощёнке. Если уведомление об УСН подано, за год выйдет 1 020 000 ₽ налогов и взносов — ровно 6 % от дохода. Из них 228 154 ₽ — страховые взносы, они вычитаются из налога, и самого налога остаётся 791 846 ₽. НДС не появляется: 17 млн меньше 20.
Если уведомления нет, те же 17 млн попадают на общую систему. Из каждых 122 ₽ выручки 22 ₽ уходят на НДС, а с остатка считают НДФЛ по прогрессивной шкале. Итог — около 5 млн ₽.
| Уведомление об УСН подано | Уведомления нет | |
|---|---|---|
| НДС | — | 3 065 574 ₽ |
| Налог | 791 846 ₽ по упрощёнке | 1 808 557 ₽ НДФЛ |
| Страховые взносы | 228 154 ₽ | около 170 000 ₽ |
| Итого | 1 020 000 ₽ | около 5 040 000 ₽ |
Разница — около 4 млн ₽ за одно неподанное уведомление. Из обеих сумм ещё вычтут то, что уже заплачено за патент.
25 млн ₽ — упрощёнка с НДС
Розничный магазин на патенте плюс оптовые поставки на упрощёнке, 25 млн ₽ за год. Патент теряется на отметке 15 млн. Налог по упрощёнке — 1 500 000 ₽, из него вычитаются взносы 308 154 ₽, к уплате остаётся 1 191 846 ₽ минус то, что заплачено за патент.
А когда доход с начала года перевалит за 20 млн, с 1-го числа следующего месяца добавится НДС. Прошли планку в октябре — с 1 ноября выставляете счета с НДС. Если цены не поднимали, налог придётся отдать из своей выручки: с 4 млн ₽ за ноябрь и декабрь по ставке 5 % это около 190 тыс. ₽. Ставку нужно выбрать: 5 % без вычетов или 22 % с вычетами. Как выбирать, мы разбирали в статье «НДС на УСН: порог 20 млн по 2029 год».
А 2028 год такой ИП начнёт уже без патента и с НДС с первого дня: доход 2027-го больше и 10, и 20 млн.
Как в целом сравнивать патент и упрощёнку по деньгам — в статье «УСН или патент для ИП: что выгоднее». Методика та же, поменялись только лимит и суммы взносов.
Что сделать до 31 декабря
| Когда | Что сделать | Зачем |
|---|---|---|
| До начала декабря | Посчитать доход за 2026 год: по патенту, по упрощёнке и всё, что придёт до конца года, включая предоплаты | Если выходит больше 15 млн ₽, патент на 2027 год брать незачем. Зато нужно уведомление об УСН, иначе весь 2027 год пойдёт по общей системе |
| Не позднее 16 декабря | Подать заявление на патент с 1 января 2027 года | Срок — за 10 рабочих дней до начала патента. Дату мы посчитали по календарю так же, как в прошлом году считала ФНС; официальной пока нет |
| Не позднее 28 декабря | Заплатить фиксированные взносы за 2026 год — 57 390 ₽ | 1 % с дохода свыше 300 тыс. ₽ платят позже, до 1 июля 2027 года |
| Лучше до 30 декабря | Подать уведомление о переходе на УСН с 2027 года | Это страховка на случай, если патент слетит. По кодексу срок — 31 декабря, но это выходной, поэтому надёжнее не тянуть |
Уведомление об УСН нужно даже тем, кто собирается работать только на патенте. Стоит оно ничего, а без него доходы при потере патента пересчитают по общей системе. Задним числом подать не дадут: весной 2026 года такое разрешили один раз, на 2027 год такой нормы нет.
На 2027 год взносы вырастут: 61 154 ₽ фиксированных плюс 1 % с дохода свыше 300 тыс. ₽, но не больше 342 923 ₽ этой части. Уменьшить патент на взносы можно, только подав уведомление в инспекцию, — сама она ничего не вычтет.
Сколько работы у бухгалтера на каждом режиме
От режима зависит, сколько документов проходит через учёт, а значит, и стоимость бухгалтерских услуг для ИП.
| Режим | Что ведём и сдаём |
|---|---|
| Только патент | Книга учёта доходов, декларации нет. Следим за двумя лимитами: по доходу и по работникам |
| Упрощёнка 6 % | Книга учёта доходов и расходов, авансы раз в квартал, декларация раз в год. Налог уменьшаем на взносы |
| Патент плюс упрощёнка | Всё то же, плюс раздельный учёт по режимам и общий подсчёт дохода для лимита |
| Упрощёнка с доходом больше 20 млн ₽ | Добавляется НДС: счета-фактуры и декларация каждый квартал, только в электронном виде |
| Общая система | НДС и НДФЛ, у каждого своя декларация и свои сроки |
Для ориентира: ведение бухгалтерии ИП на УСН 6 % при 50 операциях в месяц стоит у нас 5 250 ₽, на общей системе при том же объёме — 15 800 ₽. На патенте учёта меньше, при совмещении — больше, точную сумму назовём, когда увидим ваш объём. Узнать, сколько стоит бухгалтерское обслуживание ИП на УСН при другом числе операций, можно в таблице на странице услуги, а сумму под свой режим посчитает калькулятор.
Если в 2027 году у вас сойдутся патент, упрощёнка и НДС, проще отдать учёт одной команде. Бухгалтерское сопровождение ИП у нас включает и контроль лимитов: мы видим, как доход подбирается к планке, и предупреждаем заранее. А стоит ли брать патент на 2027 год, можно обсудить на консультации: клиентам на обслуживании до двух часов устных консультаций в месяц входят в стоимость.
Частые вопросы
Дадут ли патент на 2027 год, если за 2026-й доход больше 15 млн ₽?
Могут и дать: превышение дохода не входит в список причин для отказа. Но работать по нему не получится. Право на патент считается утраченным с первого дня, и доходы пересчитают по упрощёнке или, если уведомления нет, по общей системе.
Доход подбирается к 15 млн ₽. Что делать?
Посчитать всё, что придёт до конца года, включая предоплаты, и подать уведомление об УСН до 30 декабря. Если лимит не пробьётся, вы останетесь на патенте, а по упрощёнке просто сдадите нулевую декларацию.
Будут ли пени, если патент слетел посреди года?
За время действия патента пени не начисляют. Но налоги, у которых срок уплаты наступает позже, нужно платить вовремя. И в течение 10 дней подать заявление об утрате права на патент.
Можно ли перейти на упрощёнку задним числом, если патент уже потерян?
Нет. Весной 2026 года это разрешили один раз, для 2027 года такой нормы нет. Поэтому уведомление лучше подать до конца декабря.
Вернут ли лимит 20 млн ₽ для патента?
Пока это только разговоры. Закон № 228-ФЗ оставил 20 млн ₽ лишь для НДС на упрощёнке. Считайте по 15 млн ₽ и пересмотрите план, если правила изменят.