НДС на УСН: порог 20 млн по 2029 год, выбор ставки и цена бухгалтерии

Тема: Налоги и режимы

Прошлой осенью упрощенцы с выручкой 10–30 млн ₽ получили от 425-ФЗ неприятный график: в 2026 году освобождение от НДС при доходе до 20 млн, в 2027-м порог 15 млн, с 2028-го 10 млн. Собственники начали заранее прикидывать, во что обойдётся налог и сколько будет стоить бухгалтерия с ним. Летом график переписали. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ оставил 20 млн ₽ на 2027–2029 годы, и часть прошлогодних приготовлений можно отложить. Но не все: кто перешагнёт 20 млн, всё равно будет платить НДС, и ставку придётся выбирать.

Что поменял 228-ФЗ, а что осталось прежним

Закон вступил в силу 4 июля 2026 года, в день публикации. Он правит одну статью Налогового кодекса, 145-ю, и сдвигает прошлогоднюю лесенку на три года: снижение порога начнётся не в 2027 году, а в 2030-м.

Формулу «до 2029 года» в новостях читают по-разному, поэтому точнее так: в 2026–2029 годах упрощенец не платит НДС, если и доход прошлого года, и доход с начала текущего года не больше 20 млн ₽. На стыке 2029 и 2030 годов есть ловушка. Условно: доход за 2028 год был 17 млн, за 2029-й — 18 млн. Весь 2029 год налога нет: доход 2028 года уложился в порог, а порог внутри года ещё 20 млн. А с 1 января 2030 года НДС появится: для освобождения в 2030-м доход за 2029-й должен уложиться в 15 млн.

По оценке Минфина, сохранение порога освободит от НДС в 2027–2028 годах больше 360 тысяч компаний и ИП. И деталь для тех, кто сверяется с методическими рекомендациями ФНС по НДС на УСН: они вышли 30 декабря 2025 года, до нового закона, и пороги в них старые. По ставкам, счетам-фактурам и декларациям методичка полезна, пороги же берите из кодекса.

Главное правило не изменилось. Если доход с начала года перевалил за 20 млн, упрощёнка остаётся, но с 1-го числа следующего месяца к ней добавляется НДС (п. 5 ст. 145 НК). В разъяснениях ФНС есть пример: доход превысил 20 млн в мае — с января по май налога нет, с 1 июня его начисляют на отгрузки, а первую декларацию сдают за второй квартал.

Доход для порога считают по правилам упрощёнки: по дню оплаты, а не отгрузки, поэтому авансы покупателей тоже считаются. ИП с упрощёнкой и патентом складывает доходы по обоим режимам, агент или комиссионер учитывает только своё вознаграждение. А вот выписка банка тут плохой ориентир: в оборот по счёту попадают займы, возвраты от поставщиков и переводы между своими счетами, которые доходом по УСН не считаются.

Освобождение действует само, заявлять о нём не нужно. Пока оно есть, декларацию по НДС не сдают и книги покупок и продаж не ведут. Но если выставить покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС, этот налог придётся заплатить и отчитаться по нему (п. 5 ст. 173 НК). Обязанности налогового агента и НДС при ввозе товаров освобождение тоже не отменяет.

Какую ставку НДС выбрать на УСН: 5% или 22%

При выручке 10–30 млн ₽ выбор на деле из двух ставок: 5% без вычетов (ФНС называет такие ставки специальными, дальше — спецставка) или обычные 22% с вычетами. Ставка 7% — для тех, чей доход в 2026 году больше 272,5 млн ₽, так что при выручке в десятки миллионов о ней можно не думать.

Теперь арифметика. Первое, что обычно считают, — сколько НДС придётся отдать при одной и той же цене без налога. На ставке 5% налог берут со всей выручки, а НДС, который вы заплатили поставщикам, к вычету не принимают (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК): он просто удорожает закупку. На ставке 22% налог берут только с разницы между продажами и закупками, потому что НДС поставщиков вычитается. 5% от всей выручки равны 22% от разницы, когда разница составляет 5/22 выручки, около 23%. Отсюда ориентир: по налогу 22% обходится дешевле 5%, когда закупки у поставщиков с НДС (сумма без налога) больше примерно 77% выручки без НДС.

Как это выглядит на цифрах. Условный пример: выручка 25 млн ₽ без НДС, налог платится весь год, то есть доход прошлого года был больше 20 млн.

С услугами всё ясно: входящего НДС почти нет, и 22% превращается почти в налог со всей выручки. Торговля с наценкой 25–30% сидит ровно на границе: ставки уравниваются при наценке около 29,4%. При наценке 25% выигрывает 22%, при 30% — 5%, но с разницей, которую съест любая неточность прогноза. Тут решают уже покупатели и структура расходов.

Чего формула не видит

Первое — покупателей. Если они на общей системе и сами платят НДС, то при той же цене с налогом компания-клиент по счёту-фактуре с 5% возьмёт к вычету только эти 5%. Для неё такой поставщик выходит дороже, и она может попросить скидку или уйти к тому, кто выставляет 22%. ФНС так и пишет: 22% выгоднее, когда покупатели в основном сами платят НДС, а 5% — когда клиенты физлица или организации без НДС и заметная часть расходов идёт без налога. Совместить обе ставки не получится: выбранная применяется ко всем облагаемым операциям, и выставлять оптовику 22%, а рознице 5% нельзя (п. 8 и абз. 3 п. 9 ст. 164 НК).

Второе — из чего складываются закупки. Зарплата, взносы, покупки у поставщиков без НДС в расчёт не входят и толкают выбор к 5%. А вот аренда и услуги с НДС в закупки входят, не только товар. Если вы продаёте или закупаете товары со ставкой 10% (часть продуктов, детские товары), граница выгоды другая, такой случай считаем отдельно. Ещё формула исходит из того, что закупки и продажи приходятся на одни и те же кварталы, и не учитывает налог по упрощёнке. На «доходах минус расходах» НДС поставщиков, который на ставке 5% к вычету не принимают, идёт в расходы и немного уменьшает налог по УСН, так что выбор чуть сдвигается к 5%.

Третье — розницу с ценой на полке. Если поднять цену нельзя, налог выходит из вашей наценки, и сравнивать приходится при одинаковой цене с НДС. Граница тогда смещается: условно, 22% начинает выигрывать, когда наценка к закупочной цене с НДС поставщика меньше примерно 36%.

Правило 12 кварталов и выходы из него

Перейти с 22% на 5% можно с начала любого следующего квартала. Но если вы были на 22% и брали вычеты, у перехода есть цена: НДС, принятый к вычету по нераспроданным товарам и по основным средствам (в части их остаточной стоимости), придётся восстановить и заплатить в первом же квартале на спецставке (п. 3 ст. 170 НК). То же при уходе на освобождение, только восстанавливают налог в последнем квартале перед ним (п. 8 ст. 145 НК).

Обратно, с 5% на 22%, — только после 12 кварталов подряд на спецставке, отсчёт идёт с первого квартала, за который подана декларация с ней (п. 9 ст. 164 НК). Уведомлять инспекцию о выборе не нужно, ставку она увидит в декларации.

Исключение есть в самом кодексе, его добавил 425-ФЗ: тот, кто впервые перешёл на 5% или 7%, может отказаться от ставки в течение первых четырёх кварталов подряд. Право есть у тех, кто впервые выбрал спецставку в 2026 году или позже. Кто сделал это в 2025-м, по позиции ФНС держит её все 12 кварталов, если не потеряет упрощёнку. Второй выход — освобождение: если с нового года оно появилось, обязанность держать спецставку заканчивается. Вернулись в плательщики — ставку выбирают заново, и 12 кварталов считаются с нуля. После 228-ФЗ освобождение в 2027 году получит тот, чей доход за 2026 год уложится в 20 млн.

Поэтому ставку мы считаем не по формуле, а по реальным закупкам и составу покупателей. Разовый разбор с прогнозом на несколько лет — это налоговая консультация. А если компания у нас на бухгалтерском обслуживании, обсудить ставку можно с нашим бухгалтером: в стоимость обслуживания входит до двух часов устных консультаций в месяц.

Что появится в бухгалтерии вместе с НДС и почему она подорожает

Вместе с НДС приходит документооборот, которого на упрощёнке без налога не было.

• Счета-фактуры. Их выставляют не позднее пяти календарных дней после отгрузки или получения аванса. Физлицам счета-фактуры не выставляют: в книге продаж регистрируют сводный документ, например справку бухгалтера.
• Книги продаж и покупок. Книга продаж нужна всегда, книга покупок — при любых вычетах. На 22% это входящий НДС от поставщиков, но и на 5% вычеты бывают: НДС с полученного аванса принимают к вычету при отгрузке, а ещё при возврате товара, расторжении договора с возвратом аванса или снижении цены.
• Декларация каждый квартал. Только в электронном виде через оператора ЭДО, срок — 25-е число месяца после квартала. Налог делят на три равные части и перечисляют до 28-го числа в каждом из трёх месяцев после квартала.
• Требования и пояснения. На камеральной проверке инспекция может запросить пояснения, на ответ даётся пять рабочих дней. По декларации НДС их принимают только в электронном виде по формату ФНС, бумажный ответ считается непредставленным. Получать документы от налоговой через оператора ЭДО нужно начать в течение 10 дней после появления обязанности отчитываться электронно.

Одно послабление есть. Если вы как упрощенец стали плательщиком НДС в 2026 году и опоздали с первой декларацией, штрафа за опоздание не будет (п. 1 ст. 119 НК тут не применяют). Пени за просроченный платёж всё равно начислят, а со следующего квартала сроки обычные. Кто впервые станет плательщиком с 2027 года, под это послабление уже не попадает. И блокировку счёта оно не отменяет: если декларацию так и не сдать, инспекция может приостановить операции по счёту.

Кто спрашивает, сколько стоит аутсорсинг бухгалтерии на УСН, обычно держит в голове упрощёнку без НДС. С налогом ответ другой: по НДС у бухгалтера работы столько же, сколько на общей системе. На ставке 5% её немного меньше: входящий НДС к вычету не заявляют, и спорить с инспекцией о вычетах почти не приходится.

Для ориентира возьмём одинаковый объём, скажем 50 хозяйственных операций в месяц: поступление денег, оплата поставщику, продажа, покупка — каждая считается отдельно. Без учёта сотрудников упрощёнка без НДС стоит 5 250 ₽ на «доходах» и 10 500 ₽ на «доходах минус расходах», общая система — 15 800 ₽. Цены по всем объёмам — в прайсе, там стоимость бухгалтерского обслуживания на УСН и на общей системе расписана по числу операций. В калькуляторе можно посчитать по числу операций и сотрудников. Точную цену назовём после разговора, когда посмотрим документы.

Что сделать до декабря

1. Следить за доходом 2026 года по месяцам. По дате оплаты, вместе с авансами. Итог декабря решит 2027 год. Не больше 20 млн — с 1 января 2027 года освобождение (оно действует, пока доход 2027 года с начала года не превысит 20 млн), а заодно и выход со спецставки. Больше — НДС с 1 января. Если же 20 млн наберутся уже этой осенью, налог начнётся с 1-го числа следующего месяца, и счета-фактуры понадобятся сразу.
2. Выбрать ставку заранее. По своим закупкам и покупателям, а не по формуле из статьи. Ставку вы укажете уже в первом счёте-фактуре, а первая декларация с ней запустит отсчёт 12 кварталов, так что решать лучше до первой отгрузки или первого аванса с НДС.
3. Проверить в договорах с покупателями, как записана цена. Если прямо не сказано, что цена указана без НДС, считается, что налог уже внутри, и продавец заплатит его из своей выручки (п. 17 Постановления Пленума ВАС № 33). Так же ФНС смотрит на договоры, заключённые до того, как появился НДС: если цену не подняли, налог сидит внутри неё. Из каждых 105 ₽ оплаты 5 ₽ уходят в бюджет, а на ставке 22% — 22 ₽ из каждых 122 ₽. Формулировку «НДС начисляется сверх цены» лучше согласовать с покупателями до первого счёта-фактуры, а не после.
4. Подключить электронный документооборот с налоговой, если его ещё нет. Декларацию по НДС на бумаге не примут, пояснения к ней тоже.

Мы 18 лет ведём бухгалтерию ООО и ИП на всех системах налогообложения, и упрощёнка с НДС для нас обычная работа. Если выручка подбирается к 20 млн, ставку лучше посчитать сейчас, а не в месяце, когда порог уже пройден.

Частые вопросы

Если выручка в 2026 году превысит 20 млн, придётся уходить с упрощёнки?

Нет. Упрощёнка сохраняется, пока соблюдены её лимиты, по доходу в 2026 году это 490,5 млн ₽. После превышения 20 млн к ней добавляется НДС с 1-го числа следующего месяца: счета-фактуры, книга продаж и ежеквартальная электронная декларация.

Нужно ли сообщать в налоговую, что выбрана ставка 5%?

Нет. Инспекция увидит ставку в первой декларации, и с этого квартала пойдёт отсчёт 12 кварталов. Досрочно уйти со спецставки можно в трёх случаях: вы впервые перешли на неё в 2026 году или позже и отказываетесь в первые четыре квартала; с нового года появилось освобождение; утрачено право на УСН. Кто начал применять 5% или 7% в 2025 году, по позиции ФНС держит ставку все 12 кварталов.

Я плачу НДС по 5% с 2026 года. Что будет в 2027-м, если доход за год уложится в 20 млн?

С 1 января 2027 года вы освобождены от НДС автоматически, и обязанность держать спецставку заканчивается. Освобождение действует, пока доход 2027 года с начала года не превысит 20 млн. Если доход снова превысит порог, ставку выберете заново, а 12 кварталов начнут отсчитываться с нуля.

Какие пороги будут после 2029 года?

В 2030 году освобождение получат те, у кого доход за 2029 год не больше 15 млн ₽, и порог внутри года тоже составит 15 млн. С 2031 года — 10 млн ₽ по обоим условиям. Доход 2029 года между 15 и 20 млн не даёт освобождения в 2030-м, хотя в 2029 году НДС платить не придётся, если доход 2028 года тоже уложился в 20 млн.

Сколько стоит бухгалтерия упрощенца с НДС?

Дороже, чем без НДС: добавляются счета-фактуры, книги продаж и покупок, квартальная декларация и ответы на требования. Ориентир при 50 операциях в месяц без учёта сотрудников: упрощёнка без НДС — 5 250 ₽ на «доходах» и 10 500 ₽ на «доходах минус расходах», общая система — 15 800 ₽. Точную сумму для упрощёнки с НДС назовём, когда посмотрим документы: она зависит от числа операций, ставки и состава покупателей.

Услуги по теме