Тема: Налоги и режимы
Патент выгоднее, когда ваша реальная выручка заметно выше потенциального дохода, который назначил регион для этого вида деятельности. Если выручка ниже этой суммы или скачет от месяца к месяцу, дешевле УСН «Доходы» — там налог считается с фактических поступлений.
Формулировка простая, но её нужно уметь применить к своим цифрам. Ниже — как сравнить два режима за десять минут и на чём чаще всего ошибаются.
Откуда берётся стоимость патента
Регион устанавливает своим законом потенциально возможный доход по каждому виду деятельности. Часто он привязан к физическому показателю: числу работников, площади зала, количеству машин или точек. Налог — 6% от этой суммы, пересчитанные на срок патента. Сколько вы заработали на самом деле, на цену не влияет: и при выручке 500 000 ₽, и при 5 млн ₽ вы заплатите одинаково.
Отсюда следует точка равенства. Патент и УСН «Доходы» дают одинаковый налог, когда фактический доход равен потенциальному. Узнать потенциальный доход по своему региону можно в законе субъекта или через калькулятор на сайте ФНС — он же сразу покажет стоимость патента на нужный срок.
Взносы меняют расклад
Сравнивать голые ставки бессмысленно, потому что и патент, и налог на УСН «Доходы» уменьшаются на страховые взносы: без работников — до нуля, с работниками — наполовину. В 2024 году фиксированный платёж ИП за себя составляет 49 500 ₽ плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽.
Вот здесь и прячется главное преимущество патента. Дополнительный однопроцентный взнос на ПСН считают от потенциального дохода — фактическая выручка на него не влияет. Предприниматель с реальным доходом 5 млн ₽ и потенциальным 900 000 ₽ заплатит 1% с 600 000 ₽ вместо 1% с 4,7 млн ₽.
Расчёт на примере
Парикмахер без работников, годовая выручка 2 000 000 ₽. Потенциальный доход по региональному закону возьмём условно 900 000 ₽ — свою цифру подставьте из закона субъекта.
| Показатель | УСН «Доходы» | Патент |
|---|---|---|
| Налог до вычета взносов | 120 000 ₽ (6% с 2 млн ₽) | 54 000 ₽ (6% с 900 000 ₽) |
| Фиксированные взносы | 49 500 ₽ | 49 500 ₽ |
| 1% сверх 300 000 ₽ | 17 000 ₽ (с фактического дохода) | 6 000 ₽ (с потенциального) |
| Налог после вычета взносов | 53 500 ₽ | 0 ₽ — взносы перекрыли стоимость патента |
| Всего за год | 120 000 ₽ | 55 500 ₽ |
Разница — 64 500 ₽ в пользу патента. Но если та же парикмахерская заработает за год 700 000 ₽, преимущество исчезнет. На УСН налог 42 000 ₽ полностью закроется взносами, и за год предприниматель отдаст только сами взносы — 53 500 ₽. Патент при том же потенциальном доходе стоит всё те же 54 000 ₽, взносы его тоже перекроют, но общая сумма выйдет 55 500 ₽: однопроцентный взнос на ПСН считают с потенциальных 900 000 ₽, которые к реальной выручке отношения не имеют. А если региональный потенциальный доход выше, взносы перестанут закрывать патент целиком и разницу придётся доплатить деньгами. Поэтому считать нужно от реального плана выручки, а не от лучшего сценария.
Остаток взносов, не использованный по одному патенту, не переносится на следующий год, но его можно распределить между несколькими патентами в пределах одного календарного года. Если патентов два — учитывайте это при уменьшении.
Что сравнить кроме денег
| Критерий | УСН «Доходы» | Патент |
|---|---|---|
| Лимит дохода | Около 199,35 млн ₽ в 2024 году по обычной ставке | 60 млн ₽ (при совмещении с УСН — по сумме доходов от обоих режимов) |
| Работники | До 100 человек | До 15 человек по всем патентам |
| Виды деятельности | Почти любые | Только из регионального перечня |
| Отчётность | Декларация раз в год | Декларации нет, только книга учёта доходов |
| Срок | Календарный год | От 1 до 12 месяцев в пределах одного года |
| Когда подать заявление | При регистрации, в течение 30 дней после неё или до 31 декабря на следующий год | За 10 рабочих дней до начала действия патента |
Есть и прямые запреты. На патенте нельзя торговать маркированными лекарствами, обувью и меховыми изделиями, нельзя вести оптовую торговлю и работать по договорам поставки. Розничный зал ограничен по площади, и её считают по документам на помещение.
Риск, о котором забывают
Если в течение года превысить лимит по доходу или по числу работников, право на патент теряется задним числом — с начала налогового периода, на который он выдан. Доходы за этот срок придётся пересчитать по другому режиму. Когда у ИП параллельно подано уведомление на УСН, пересчёт пойдёт по ставке 6% и обойдётся сравнительно недорого. Когда уведомления нет, доход попадёт под общую систему со всеми последствиями, включая НДС.
Держите УСН как страховку: подайте уведомление о переходе, даже если весь оборот планируете вести на патенте. Нулевая декларация раз в год стоит гораздо меньше, чем восстановление учёта по ОСНО.
Совмещение
Патент выдают на конкретный вид деятельности, поэтому режимы часто работают вместе: розница на патенте, интернет-продажи и опт — на упрощёнке. Условие одно — раздельный учёт доходов, расходов и работников. Взносы за себя распределяются между режимами, за сотрудников — по тому направлению, где они заняты. Если человек работает и там, и там, взносы делят пропорционально доходам.
Общий разбор всех доступных предпринимателю режимов, включая НПД и общую систему, есть в статье о том, какую систему налогообложения выбрать для ИП.
Итог
Порядок действий такой: найдите потенциальный доход по своему виду деятельности в региональном законе, сравните его с планом выручки, добавьте в расчёт взносы и посмотрите на ограничения по работникам и видам деятельности. Патент удобно брать на несколько месяцев в сезон и не продлевать, если он себя не оправдал. И в любом сценарии оставляйте под ним подушку в виде поданного уведомления на УСН.
Мы считаем оба варианта на цифрах конкретного бизнеса, готовим заявление на патент и ведём учёт дальше: бухгалтерский аутсорсинг для УСН «Доходы» при 50 операциях в месяц — 5 250 ₽, сложные вопросы по режимам разбираем в рамках налогового обслуживания. Если ИП ещё не открыт, начните с регистрации — 3 500 ₽.
Частые вопросы
Можно ли перейти с УСН на патент в середине года?
По новому виду деятельности — да, достаточно подать заявление за 10 рабочих дней до начала действия патента. А вот полностью отказаться от упрощёнки посреди года нельзя: УСН останется как второй режим, и по ней придётся подавать декларацию, пусть даже нулевую. На практике это удобно: упрощёнка страхует от слёта с патента.
Патент оплачивается сразу или частями?
Патент сроком до полугода оплачивается одной суммой до окончания его действия. Патент на срок от полугода до года — двумя частями: треть стоимости в первые 90 дней, остальное до конца срока. Просрочка сама по себе не лишает права на патент, но приводит к пеням, поэтому даты лучше поставить в календарь.
Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы?
Нужно подать в инспекцию уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН с указанием взносов. С 2023 года факт уплаты фиксированных взносов для этого не требуется — достаточно, что они начислены за текущий год. ИП без работников снижает стоимость патента вплоть до нуля, с работниками — не более чем на половину.
Что выгоднее для розничного магазина?
Считайте от площади зала: потенциальный доход по рознице регионы обычно привязывают к квадратным метрам, поэтому маленькая точка с высокой проходимостью на патенте почти всегда выигрывает. Проверьте ассортимент: маркированные лекарства, обувь и меха на патенте продавать нельзя, и по этим позициям придётся применять УСН. При большой доле закупки в выручке добавьте в сравнение УСН «Доходы минус расходы» — она может оказаться дешевле обоих вариантов.